譯者注:《格魯吉亞稅法》由格魯吉亞總統薩卡什維利于2004年12月22日簽署并于2005年1月1日生效。為方便中國企業對格魯吉亞稅法相關條款盡快進入全面了解,特根據稅法英文參考譯文進行試譯。因該稅法僅有格文唯一的官方版本,中文譯文僅供參考,任何企業與個人因引用此文而產生的經濟糾紛責任自負。
第十三部分 地方稅 (Local Taxes)
第四十章 財產稅 (Property Tax)
第271條 納稅人
財產稅納稅人是某人(尤其出租人):(1)擁有應征收財產稅的對象;(2)有權依照法律或者事實所有權使用國有土地(事實所有權指實際占有土地或使用土地,依照格魯吉亞法律土地所有權和合法所有權除外)。
第272條 應納稅對象
1.對于一個格魯吉亞企業,財產稅的應納稅對象(土地除外)是固定資產,未裝配的設備,未完成的資本投資和存于資產負債表中無形資產。
2.對于外國企業,財產稅的應納稅對象(土地除外)是它們位于格魯吉亞境內的財產。
3.對于機構,財產稅的應納稅對象(土地除外)是它們用于經濟活動的財產或資產負債表中所列的財產的一部分。
4.對于自然人,財產稅的應納稅對象(土地除外)是他/她擁有的下列財產:
(1) 不動產(建筑物或組成部分)全部面積,用于經濟活動財產除外;
(2) 用于經濟活動的財產;
(3) 按規定程序在格魯吉亞登記的乘用車(國際商品編碼8703下列明的);
(4) 按規定程序在格魯吉亞登記的摩托艇、飛機和直升機。
5.對于格魯吉亞的或外國的企業,機構和/或自然人,財產稅應納稅對象是:
(1) 他們擁有的土地;(2)依照法律或事實所有權下有權使用的國有土地。
第273條 稅率
1.對于第272條1、2、3款和4(2)款規定的應納稅對象,其稅率不超過在資產表上剩余資產平均年價值的1%(資產平均年價值日歷年初和年末的余額)。
2.對于第272條4(2)款中規定的應納稅對象,稅率不超過財產價值的1%(基于符合本法第211條定義的資產價值和本法第183.3條折舊標準計算)。
3.對于第272條4(1)款中規定的應納稅對象,稅率根據納稅人家庭在日歷年中收到的收益而有所區別,規定如下:
(1) 對于收益為40000至60000拉里的家庭——不少于0.05%,且不超過財產市場價值的0.2%;
(2) 對于收益為60000至100000拉里的家庭——不少于0.2%,且不超過財產市場價值的0.4%;
(3) 對于收益為100000拉里及以上的家庭——不少于0.4%,且不超過財產市場價值的0.8%。
4.第272條4(3)款規定的應納稅對象,其稅率根據各款車輛發動機排量和年限而有所區別,且不超過:
項號 |
根據發動機排量的 乘用車種類 |
機動車輛年限 |
稅收金額(拉里) 1美元約合1.75拉里 |
1 |
發動機排量在2000 立方厘米以內乘用車 |
1年以內 1-3年 3-4年 4-5年 5-6年 6年以上 |
50 40 30 20 10 5 |
2 |
發動機排量在2000至 3000立方厘米乘用車 |
1年以內 1-3年 3-4年 4-5年 5-6年 6年以上 |
150 130 110 80 25 5 |
3 |
發動機排量在3000 立方厘米以上乘用車 |
1年以內 1-3年 3-4年 4-5年 5-6年 6年以上 |
300 250 200 100 50 5 |
5.第272條4(4)款規定的應納稅對象,其稅率根據機動運載工具種類和引擎排量而有所區別:
|
交通工具種類 |
稅則(HS)編號 |
稅 率 |
1 |
摩托艇 |
890310900;890392100 890392990;890399900 |
不少于3拉里,不超過7拉里 |
2 |
飛機 |
880220;880230; 880240 |
不少于2拉里,不超過5拉里 |
3 |
直升機 |
880211;880212 |
不少于2拉里,不超過5拉里 |
6.本法第272.5條規定的人,征收農用地基數稅率根據行政區而不同,按每公頃每年以拉里計算。
(1) 以播種和四季作物占用的城鎮行政區之外的土地
行政區域名稱 |
基數稅率, 拉里/公頃 | |||
土地品質 | ||||
項號 |
|
好 |
差 | |
1 |
第比利斯,Marneuli |
57 |
31 | |
2 |
Bolnisi,Gardabani |
52 |
27 | |
3 |
魯斯塔維 |
51 |
27 | |
4 |
巴統,Gagra,Gali,Gudauta,Gulripshi, Ochamchire, 蘇呼米 |
51 |
27 | |
5 |
Kobuleti,Khelvachauri,Gurjaani, Dedopliszkaro |
44 |
24 | |
6 |
特拉維,Lagodekhi,Signagi |
43 |
22 | |
7 |
哥里,Kvareli,Mtskheta, Akhmeta,Dmanisi,Eredvi |
39 |
21 | |
8 |
Kaspi,Tetriskaro,Samtredia |
38 |
20 | |
9 |
Kareli,Khashuri,Sagarego |
36 |
20 | |
10 |
Kurta,Tsalka |
34 |
19 | |
11 |
Abasha,Zugdidi |
34 |
18 | |
12 |
Akhalkalaki,Akhaltsikhe |
34 |
19 | |
13 |
Martvili,Senaki,Khobi,Poti |
33 |
17 | |
14 |
Ninotsminda |
33 |
17 | |
15 |
Akhalgori,Vani,Zestafoni, Lanchkuti,Ozurgeti |
30 |
15 | |
16 |
Bagdadi,Terjola,Khoni, 庫塔伊西 |
28 |
15 | |
17 |
Tskaltubo,Tsalenjikha,Chkorotsku |
24 |
13 | |
18 |
Sachkere,Tsageri,Tskhinvali |
22 |
12 | |
19 |
Ambrolauri,Dusheti,Tianeti,Adigeni,Borjomi |
18 |
11 | |
20 |
Aspinza,Tkibuli,Khulo,Keda |
17 |
9 | |
21 |
Kharagauli,Shuakevi,Chiatura,Chokhatauri |
13 |
8 | |